lunes, 24 de mayo de 2010

ESTADO D ECAMBIO EN LA SITUACION FINANCIERA

ASOCIACION COLOMBIANA DE INTERPRETES Y PRODUCTORES FONOGRAFICOS ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICION FINANCIERA Año terminado a diciembre 31
2007 REEXPRESADO

1,08

Los Recursos Financieros fueron provistos por:

2008

2007

Utilidad Neta del Ejercicio Más (Menos) Partidas que no afectan el Capital de Trabajo Depreciación Acumulada Provisiones

-

-

-

-70.085.330 73.552.048 3.466.718

-64.438.893 9.421.954 -55.016.939

(69.381.356) 10.144.618 (59.236.738)

Capital de Trabajo generado por la Operación Los Recursos Financieros fueron utilizados para:
Aumento en Activos Fijos Aumento en otros activos Aumento en Activos Diferidos Valorizaciones Derechos reincorporados al patrimonio Revalorización del Patrimonio Utilidades por distribuir Superavit de Valorizaciones Distribución de Utilidades

121.315.929 (260.352.794) 260.352.794 121.315.929 124.782.647

111.605.104 (29.393.016) 7.126.298 29.393.016 (7.126.298) 111.605.104 56.588.165

120.165.215 (31.647.460) 7.672.885 31.647.460 (7.672.885) 120.165.215 60.928.477

Total Recursos Financieros Utilizados Aumento (Disminución) en el Capital de Trabajo Verificación del Estado de Cambio Variacion en el Activo Corriente
Disponible Inversiones Deudores

-236.438.539 -429.210.796 19.987.315 -645.662.020 -770.444.667 124.782.647

196.517.464 -566.670.233 258.350.960 -111.801.809 -168.389.974 56.588.165

211.590.353 (610.133.840) 278.166.479 (120.377.008) (181.305.485) 60.928.477

Total Variaciones Variacion del Pasivo Corriente Aumento (Disminución) en el Capital de Trabajo

Carlos Manuel Arredondo Cárdenas Representante Legal

María Elena Acosta Zapata Directora Contable T.P 76672-T

Francisco Lopera Jaramillo Revisor Fiscal T.P 14714-T


ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA

El Decreto 2649 del 29 de diciembre de 1993, por medio del cual se reglamentó la contabilidad general y se expidieron principios o normas de contabilidad, dispuso en su artículo 22 que el Estado de Cambios en la Situación Financiera, constituye uno de los estados financieros básicos, el cual de acuerdo con el artículo 21 forma parte de los estados financieros de propósito general, que en esencia tiende a satisfacer el interés común del público, al evaluar la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos.

El objetivo primordial del estado, es el de suministrar información relevante y
concisa sobre los cambios en el capital de trabajo, con lo cual se proporciona
un detalle de la gestión y se mejora la comprensión de las actividades y
operaciones de un ente económico sobre el período que se informa, y sirve
para:

a) Evaluar los cambios experimentados en la situación financiera del ente
económico, como consecuencia de las transacciones de financiamiento e
inversión, mostrando la generación de recursos provenientes de las
operaciones del período;

b) Proporcionar información completa sobre los cambios en la situación
financiera durante el período que se informa;

c) Mostrar un análisis global de la política financiera de la administración;

d) Conocer como fue el manejo de los activos y pasivos corrientes;

e) Cuantificar el capital de trabajo proporcionado por las operaciones normales
del ente económico y cual fue su destinación;

f) Conocer el valor de los recursos derivados de la venta de acciones y
consecución de préstamos a largo plazo;

g) Informar sobre el producto de la venta de activos no corrientes;

h) Informar sobre la adquisición de activos no corrientes;

i) Establecer de manera comparativa la estabilidad del ente económico en la generación de fuentes internas u operacionales de recurso.

El Estado de Cambios en la Situación Financiera, es un medio dinámico de carácter informativo que complementa los demás Estados Financieros Básicos, resumiendo, clasificando y relacionando el resultado de las actividades de financiamiento e inversión, los recursos provenientes de las operaciones y los cambios de la situación financiera durante el período. presenta claramente el origen de los recursos obtenidos por el ente económico, así como su aplicación a lo largo de un período.
El conjunto de los cambios en la situación financiera, muestra la modificación registrada, en pesos en cada uno de los principales rubros que la integran, los cuales, junto con el resultado del periodo, determinan el cambio de los recursos de la entidad durante un periodo.

FUENTES
Para mayor claridad en la preparación del Estado de Cambios en la Situación financiera, se consideran como fuentes principales las siguientes:
* Disminución del activo

*Aumento del pasivo
*Aumento del patrimonio

a. La utilidad neta mas o menos las partidas del Estado de Resultados que no afecten el capital de trabajo, entre las cuales se mencionan, la depreciación, amortización, agotamiento, provisiones, la corrección monetaria, la utilidad o Disminución en partidas del activo no corriente (venta o retiro de propiedad, planta y equipo, inversiones a largo plazo, activos intangibles, entre otras)

b. perdida en venta o retiro de activos no corrientes y la perdida o utilidad del ejercicio por aplicación del método de participación patrimonial.

c. Aumento de las partidas del pasivo no corriente ( obtención de obligaciones a largo plazo tales como bonos y pagares)

d. Aumento en partidas del patrimonio ( Tales como emisión de acciones o cuotas partes de interés social, superávit por el método de participación patrimonial.).

Para mayor claridad en la preparación del Estado de Cambios en la Situación financiera, se consideran como usos principales los siguientes:
* Aumento del activo

* Disminución del pasivo
* Disminución del patrimonio

En términos de la elaboración del estado financiero en relación al capital de trabajo se debe tener en cuenta las siguientes transacciones:

a. Perdida del ejercicio, las cuales deben depurarse al igual que la utilidad con aquellas partidas que no afecten el capital de trabajo (la depreciación, amortización, agotamiento, provisiones, la corrección monetaria, la utilidad o perdida en venta o retiro de activos no corrientes y la perdida o utilidad del ejercicio por aplicación del método de participación patrimonial.)

b. . Aumento en las partidas del activo no corriente ( compra o reposición de propiedad, planta y equipo, intangibles, inversiones permanentes u otros activos no corrientes)

c. Disminución en partidas del pasivo no corriente.

d. Disminución en partidas del patrimonio.

e. E. Decreto de dividendos, participaciones o excedentes en efectivo.

f. Aportes propios readquiridos.

PREPARACION DEL
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA

ϖ Se requiere:
ν BALANCE GENERAL COMPARATIVO analizando los AUMENTOS y DISMINUCIONES de las partidas, con el fin de mostrar:
1.Cambios en CAPITAL DE TRABAJO (ACTIVO corriente – PASIVO corriente)
2.Las FUENTES u Orígenes
3.Las APLICACIONES o Usos

ν Estado De resultados.
ϖ Existen dos métodos básicos para la preparación del Estado de Cambios en la Situación Financiera, a saber:
1. El que tiene como base el capital de trabajo. Se tiene en cuenta cualquier operación que aumente o disminuya el capital de trabajo.
2. El que tiene como base el efectivo (Estado de Flujo de Caja). Se tiene en cuenta toda operación capaz de aumentar o disminuir el efectivo en el transcurso del periodo.

REVELACIONES
De conformidad con lo previsto en el artículo 119 del Decreto 2649 de 1993, “El Estado de Cambios en la Situación financiera debe divulgar, por separado lo siguiente:

1.El monto acumulado de todos los recursos provistos a lo largo del período y su utilización, sin importar si el efectivo y otros componentes del capital de trabajo están directamente afectados.
2.El capital de trabajo proporcionado o usado en las operaciones del período.
3. El efecto en el capital de trabajo de las partidas extraordinarias.
4.Las erogaciones por compra de subordinadas consolidadas, agrupadas por categorías principales de activos adquiridos y deudas contraídas.
5.Las adquisiciones de activos no corrientes.
6.El producto de la venta de activos no corrientes.
7.La conversión de pasivos a largo plazo en aportes.
8.La contratación, redención o pago de deudas a largo plazo.
9.La emisión, redención o compra de aportes.
10.La declaración de dividendos, participaciones o excedentes en efectivo; y
11. Los cambios en cada elemento del capital de trabajo”.

PRESENTACIÓN

El Estado de Cambios en la Situación Financiera se presenta en dos partes, así:

1.Detalle de las fuentes u orígenes y su utilización que determinaron el cambio en el total del capital de trabajo, elaborando una lista tanto de las fuentes específicas de las cuales se ha obtenido el capital de trabajo, así como de los distintos usos que se han hecho de éste, analizando los rubros no corrientes del balance y la información del estado de resultados, para determinar el aumento o disminución en el capital de trabajo.

2.

Análisis de los aumentos y disminuciones en las partidas incluidas como corrientes en el balance general comparativo, con el fin de mostrar las variaciones en las diferentes partidas del capital de trabajo, es decir, el cambio en su estructura.


ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
DEL NOMBRE
Este estado presenta todo cambio ocurrido e n el balance comparativo, desde donde surge el origen de los fondos hasta donde se destinan los mismos.
Las dos fuentes de recursos de una empresa son el capital contable y el pasivo. Todo cambio ocurrido en los pasivos será iguales en el capital contable ya que un balance constituye un todo.
No todo movimiento de efectivo se verá reflejado en los balances, existen situaciones en que estos no se reflejaran como en el caso del aumento de capital, ya que estos no generan un movimiento en los fondos de la empresa. No hay que olvidar que todo costo incurrido dentro de la empresa generara un cambio en la situación de la empresa
Un estado de cambios en la situación financiera tiene que ver con los cambios ocurridos en recursos ajenos, propios y con el grado en que estos cambios afectan a los activos y viceversa
OBJETO Y UTILIDAD PRÁCTICA
El objetivo del estado de cambios es determinar cuál es el origen de sus recursos y en donde fueron destinados los mismos, también se destina a informar donde terminan los recursos captados de los pasivos y donde se encuentran las utilidades, ya que en situaciones una empresa puede reportar haber ganado utilidad y ni ver relejado nada por el motivo de que se está generando una mala distribución financiera al efectivo de la empresa.
ORIGEN DE RECURSOS
Las fuentes principales de donde se obtiene los recursos en una empresa son:
1. De la utilidad neta: Se obtienen por venta de productos o servicios de la empresa menos los costos de los mismos. Aumentan el capital y pasivo en la misma utilidad neta que producen.
2. Por disminuciones de activo: Al disminuir el activo en una empresa, esta acción se verá reflejada en otra cuente como puede ser el aumento en algún otro activo o en alguna cuenta de pasivos.
3. Por aumento de capital: Difícilmente sucederá esta situación, pero cuando esto ocurre, es por nuevas aportaciones al capital de la empresa.
4. Por aumento de pasivo: Sucede al adquirir un préstamo, compras a crédito, en otras palabras al utilizar recursos ajenos.

APLICACIÓN DE RECURSOS
Los recursos obtenidos pueden ser utilizados en:
1. Absorber le pérdida neta: al ser la utilidad la representación de los recursos obtenidos por la empresa mediante sus operaciones, la pérdida representara las salidas de recursos provenientes de las operaciones de esta. Esto se refleja en la perdida de capital, disminución de activo u aumento de pasivos.
2. A un aumento del activo: Al aumentar el efectivo se aumentan los inventarios y otras partidas de activos, excepto en los casos de revalorización.
3. A una disminución de capital: Sucede al retirarse parte de las aportaciones de los propietarios o cuando esta devolución se hace afectando las reservas de utilidades al decretarse dividendos o a amortizaciones.
4. A una disminución de pasivo: Indica los recursos que han salido de la empresa y que han sido destinados para a reducir los saldos a favor de sus acreedores.

FORMAS DE PRESENTACION DEL ESTADO
Para efectuar el estado de cambio es necesario disponer de un balance comparativo, un estado de pérdidas y ganancias que abarque el periodo comprendido en el balance general y la información complementaria que indiquen los cambios incurridos a motivo de operaciones extraordinarias.
Siempre debe hacerse un estudio de las necesidades que originan el requerimiento de estos estados así como de las personas que lo solicitan.

CONTENIDO DEL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

RECURSOS PROPIOS
ORIGEN DE LOS RECURSOS
CONTENIDO RECURSOS AJENOS
DEL ECSF
AUMENTO DE ACTIVO
APLICACIÓN DE RECURSOS
DISMINUCIÓN DE PASIVO

ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS
El estado de origen y aplicación de fondos debe contener:
1. Existencia de fondos al principio de periodo.
2. Origen de los fondos obtenidos a principio del periodo.
3. Aplicación de los fondos en el mismo periodo.
4. Existencia de fondos en el mismo periodo.

PREGUNTAS

1. ¿Qué es una operación extraordinaria? Sucesos o eventos extraordinarios que no provienen de las operaciones normales de la empresa pero que no afectan sensiblemente su situación financiera. (Siniestros, devaluaciones, efectos de huelga, etc.)
2. ¿Cuál es la función del estado de origen y aplicación de fondos? Informar de donde provienen los fondos y que se hizo con ellos.
3. ¿Qué presupone el presupuesto de efectivo? Presupone de donde se obtendrán los fondos y que se hará con ellos.
4. ¿De qué manera se define la forma en que se presentara el estado de cambios? Se hace en base a un estudio de las necesidades que originan el requerimiento de este estado, y de determinar que personas son las directamente interesadas en su formulación.
5. ¿Que se requiere para poder elaborar un estado de cambios en la situación financiera? Se requiere de un balance comparativo y de un estado de pérdidas y ganancias que abarque el periodo comprendido en el balance comparativo y además, información financiera complementaria que indique el cambio seguido al registrar las operaciones extraordinarias.

MÉTODOS DE TENDENCIAS
IMPORTANCIA DEL PASADO
Las políticas de una empresa se basan no únicamente en el estudio de su trayectoria realizado por el método de aumentos y disminuciones, sino que también debe de estudiarse la marcha de la empresa a lo largo de varios años.
La importancia del estudio de esta trayectoria radica en el hecho de hacer posible la estimación sobre bases adecuadas de los probables cambios futuros en las empresas y como y porque la afectan.
Puntos a considerar al realizar la interpretación:
1. Cambios constantes en los negocios.
2. Fluctuaciones en precios.
3. Defectos al recolectar y depurar datos.
4. Desgaste natural del significado de las cifras pertenecientes al pasado.
5. Diferente reacción de empresas del mismo giro a circunstancias iguales.
EXAMEN DEL METODO
El estudio de las cifras en las tendencias se realiza de forma cronológica, teniendo en cuenta las siguientes características:
A. Un examen aislado de la tendencia solo adquiere significado cuando se le compara con las tendencias de otros hechos (tendencia de venta con la de costos, tendencia de distribución y tendencia de clientes)
B. El Estudio simultaneo de del sentido de las tendencias de diversos hechos mediante el ordenamiento cronológico, se dificulta porque grandes acumulaciones de cifras producen confusión y se desvirtúa la función mecánica de los métodos de análisis.

NUMEROS RELATIVOS
El método más sencillo y adecuado para el estudio de las tendencias él es conocido como ¨números relativos ¨, este método consiste en tomar un periodo como base, y las cifras respectivas a los diversos hechos pertenecientes a dicho periodo se considera como el 100%. Paso seguido se calculan los porcentajes de cada una de los periodos. Efectuada la reducción de las cifras ordinarias a números relativos, es conveniente hacer su representación grafica.


Los números relativos forman parte del método estadístico, y los estadistas lo utilizan para el estudio de tendencias.
Los NR pueden aplicarse al examen del sentido de tendencias, tanto de las cifras representativas de los hechos tanto internos como externos de la empresa:
a) La tendencia de las ventas de las empresas competidoras, para compararlas con las tendencias de las ventas d la propia empresa; y
b) La tendencia de los precios del mercado la tendencia de la circunstancia monetaria para compararla a le tendencia de las cifras internas que guarden d dependencia de la propia empresa.
Al hacerse la aplicación de números relativos al examen del sentido de tendencias debe de temerse en cuenta que:
1. Solo se calculan tendencias de cifras significativas.
2. Solo se comparan tendencias de hechos que guarden alguna relación de dependencia.
3. La abundancia e comparaciones en un solo cuadro lo hacen confuso.
4. Los cuadros deben contener cifras originales y los números relativos (para mayor claridad y reducir posibilidad de errores).
5. Este método es un medio y no un fin.

Como defecto principal de los números relativos, y en consecuencia, del método de tendencias, es el de elegir el periodo base.
Los cambios sufridos en las tendencias de las ventas y de los costos de distribución, son el motivo de hacer posteriores investigaciones, con objeto de precisar el cómo y porque dichos cambios y sus posibles repercusiones en condiciones futuras de la empresa.

PREGUNTAS
1. ¿En qué consiste el método de números relativos?
Consiste en tomar un periodo como base, y las cifras respectivas a los diversos hechos pertenecientes a dicho periodo se consideran como el 100%. Paso seguido se calculan los porcentajes de cada una de los periodos. Efectuada la reducción de las cifras ordinarias a números relativos, es conveniente hacer su representación grafica.

2. ¿Qué debe tenerse en cuenta al aplicar el método de números relativos?
a) Solo se calculan tendencias de cifras significativas.
b) Solo se comparan tendencias de hechos que guarden alguna relación de dependencia.
c) La abundancia e comparaciones en un solo cuadro lo hacen confuso.
d) Los cuadros deben contener cifras originales y los números relativos (para mayor claridad y reducir posibilidad de errores).
e) Este método es un medio y no un fin.

3. ¿Cuál es el principal defecto de los números relativos?
Como defecto principal de los números relativos, y en consecuencia, del método de tendencias, es el de elegir el periodo base.

4. ¿Al examen del sentido de que tendencias pueden aplicarse los números relativos? Los NR pueden aplicarse al examen del sentido de tendencias, tanto de las cifras representativas de los hechos tanto internos como externos de la empresa.